ЗАЗОЛИН Групп

Имущественный налоговый вычет НДФЛ предоставляется при строительстве или покупке жилого дома, а не жилого строения без права прописки. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 19.07.13 № ЕД-4-3/13167, опубликованном на сайте налогового ведомства.

Как известно, при строительстве или покупке жилого дома, квартиры, комнаты или доли в ней физическое лицо может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных расходов (но не более 2 млн. рублей). Это оговорено в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса. При этом понятия «жилое строение» и «жилой дом» четко разделены Федеральным законом от 15.04.98 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан». Поэтому, если в свидетельстве о государственной регистрации права указано жилое строение без возможности регистрации проживания в нем, то получить налоговый вычет по НДФЛ нельзя. Претендовать на имущественный вычет физлицо сможет лишь после того, как данное строение будет признано жилым домом.

Физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя в июне 2013 года. В связи с этим налоговики потребовали представить сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не позднее 20 июля 2013 года. Правомерно ли требование инспекции? Нет, неправомерно. Такой вывод следует из писем Минфина России от 19.07.13 № 03-02-08/28371 и № 03-02-08/28369.
Обязанность организаций и предпринимателей представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников закреплена пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса. Там же определены и сроки сдачи сведений: за предшествующий календарный год — не позднее 20 января текущего года; в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). За непредставление сведений предусмотрен штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). На практике встречаются случаи, когда налоговики требуют от предпринимателей подать указанные сведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве ИП. Однако такая обязанность Налоговым кодексом не предусмотрена, отмечают в Минфине. Следовательно, инспекторы не вправе привлечь индивидуального предпринимателя к ответственности за непредставление сведений до 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Может ли он учесть в составе расходов суммы транспортного налога по автомобилю, который использовался в предпринимательской области? Да, может, считают в Минфине России (письмо от 04.07.13 № 03-11-11/25784).

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса, предприниматели на УСН освобождаются от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и НДС. Остальные налоги и сборы могут уменьшать налогооблагаемую базу у тех «упрощенщиков», которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А раз так, то индивидуальный предприниматель на УСН, применяющий объект «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах суммы транспортного налога в периоде его оплаты.

Также в финансовом ведомстве напомнили, что для уплаты налогов индивидуальный предприниматель вправе использовать свой расчетный счет в банке. Такие счета, как гласит пункт 2.3 Инструкции Банка России от 14.09.06 № 28-И, как раз и предназначены для совершения любых расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Счет-фактура идокументы об уплате налога на добавленную стоимость в бюджет, либо бланк строгой отчетности с выделенной суммой налога являются документами, подтверждающими право организации на вычет НДС по гостиничным услугам, которые были оказаны командированному работнику. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 19.07.13 № 03-07-11/28554.

Как известно, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам на командировки, подлежат вычету. Об этом сказано в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса. По общему правилу, вычет налога производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), либо на основании других документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

При приобретении услуг по найму жилых помещений в периоде служебной командировки работника, в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке. Это правило закреплено пунктом 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила)*.

Суммируя положения упомянутых норм Налогового кодекса и Правил, в Минфине делают следующий вывод: основанием для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного за услуги гостиниц, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога, либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма налога.

Даже если неработающий пенсионер, купивший жилье, до выхода на пенсию имущественный налоговый вычет не получал и неиспользованного остатка вычета фактически не имеет, он все равно вправе воспользоваться нормой абзаца 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. А именно — перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет, «остаток» неиспользованного имущественного налогового вычета. Такой вывод следует из письма ФНС России от 19.07.13 № ЕД-4-3/13096@, которое содержит ссылки на разъяснения Минфина.

Напомним, у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия облагаемых НДФЛ доходов, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех (абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Право на перенос вычета возникает в том году, в котором пенсионер перестал получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (см. «Только неработающий пенсионер может перенести остаток имущественного вычета на предшествующие периоды»).

Возникает вопрос: как быть пенсионеру, если в периоде приобретения жилья у него не было доходов? Именно такая ситуация рассмотрена в комментируемом письме. Неработающий пенсионер приобрел жилье в 2013 году. Может ли он перенести часть имущественного вычета по НДФЛ на предыдущие периоды, если в 2012 — 2013 годах он не получал облагаемые НДФЛ доходы и при этом не имеет фактического остатка вычета?

На этот вопрос Минфин России отвечал неоднократно, но явной определенности в разъяснениях финансового ведомства не было. В большинстве писем Минфина сообщалось, что в описанной ситуации воспользоваться переносом вычета пенсионер не вправе. При толковании термина «остаток имущественного вычета» чиновники указывали, что необходимо фактическое наличие такого остатка. То есть, если до выхода на пенсию физическое лицо получало имущественный налоговый вычет, то после выхода на пенсию оно вправе воспользоваться переносом остатка на предшествующие периоды. Если же пенсионер впервые обратился за получением вычета за тот налоговый период, в котором он уже не имел налогооблагаемых доходов, то абзац 29 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ неприменим (см., например, письма Минфина от 12.04.12 № 03-04-05/7-495, от 01.03.12 № 03-04-05/7-240, от 19.12.12 № 03-04-05/5-1416).

Однако одно письмо финансового ведомства содержало противоположный вывод (от 28.04.12 № 03-04-05/7-577). Именно его ФНС России направила в территориальные инспекции письмом от 29.08.12 № ЕД-4-3/14293@. В нем чиновники признали, что неработающие пенсионеры, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета, все же могут перенести его «остаток» на три предшествующих года.

Этот же вывод налоговики повторили и в комментируемом письме (от 19.07.13 № ЕД-4-3/13096@). При этом чиновники отметили, что трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается, начиная с налогового периода, предшествующего периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета. То есть в рассматриваемом примере, неработающий пенсионер, купивший в 2013 году квартиру, должен представить в 2014 году (то есть исключительно по окончании 2013 года) декларации за 2010 и 2011 годы. Отметим, что в данном случае «остаток» имущественного налогового вычета переносится на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годы. Но в 2012 году пенсионер доходов не имел, поэтому декларации по НДФЛ представляются только за 2010 и 2011 годы. При этом подавать «нулевую» декларацию за 2013 год в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета не нужно.

Новый закон — пьяным водителям начнут возвращать права
Сегодня президент России подписал закон, который вносит изменения в КоАП. Главные нововведения для водителей следующие: возврат 0,16 миллиграмма абсолютного этилового спирта на один литр выдыхаемого воздуха, повторная пересдача теоретического экзамена при лишении прав, увеличение штрафов за ряд нарушений ПДД и введение понятия «повторное нарушение» при нарушении некоторых пунктов ПДД (в этом случае санкции значительно усиливаются). Обо всех особенностях изменений вы можете прочитать в материале «Четыре главные новости для водителей».
Закон вступает в силу с 1 сентября. Однако многих водителей гораздо больше волнует другой вопрос – что делать если сотрудник ГИБДД уже сегодня остановит водителя и алкотестер покажет от нуля до 0,16 миллиграмма абсолютного этилового спирта на один литр выдыхаемого воздуха? И как быть водителям, которых уже лишили прав?

Поясняем - оказывается, часть 2 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает, что закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение, имеет обратную силу. То есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу.

Поэтому правило о "0,16" действует уже с сегодняшнего дня! Кроме того, уже лишенные прав водители получат возможность вернуть их себе обратно. Для этого, правда, им придется обращаться в суд (это имеет смысл делать только если было меньше 0,16 миллиграмма абсолютного этилового спирта на один литр выдыхаемого воздуха).

Кроме того, с сегодняшнего дня водители привлекаются к административной ответственности только в случае превышения установленной скорости движения транспортного средства более чем на 20 километров в час

В храм Христа Спасителя сегодня днем доставят великую христианскую святыню — крест, на котором был распят апостол Андрей Первозванный.
В храм Христа Спасителя сегодня днем доставят великую христианскую святыню — крест, на котором был распят апостол Андрей Первозванный, сообщает РИА «Новости». Во время пребывания в столице Креста апостола Андрея храм будет открыт дольше обычного: с 8 до 22 часов.

Принесение в Россию из Греции креста апостола Андрея положило начало торжествам, посвященным 1025-летию Крещения Руси, передает радио «Вести ФМ».

Напомним, 11 июля реликвия прибыла в Санкт-Петербург, откуда была отправлена в подмосковное Одинцово, а затем в Дмитров. В Петербурге и Подмосковье святыне успели поклониться более 250 тысяч паломников. В российской столице Крест апостола Андрея пробудет неделю, затем его повезут в Киев и Минск.

Иностранные налоговые службы допустят к проверкам предприятий в России, а наши налоговики смогут проверять компании за рубежом. Правительственный законопроект об этом размещен на Едином портале проектов нормативных актов.


Как отмечается в пояснительной записке к документу, сейчас налоговыми органами экономически развитых государств придается большое значение практике проведения налоговых проверок за границей с целью борьбы с уклонением от налогообложения.


Соответствующее положение предусматривается Конвенцией о взаимной административной помощи, которую подписала и Россия в 2011 году. После ее ратификации и вступления в силу представители Федеральной налоговой службы (ФНС) России смогут принимать участие в налоговых проверках в зарубежных странах, где конвенция тоже вступила в силу. В свою очередь, представители налоговых органов этих стран смогут участвовать в налоговых проверках на территории России.
На основе рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития Минфином совместно с ФНС разработан проект типового соглашения об обмене налоговой информацией, содержащий статью "Налоговые проверки за границей". Сейчас ее положения не соответствуют положениям Налогового Кодекса России. Но на основании типового соглашения будут заключаться двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией с зарубежными странами, в частности с офшорными и низконалоговыми территориями.


Проведение совместных налоговых проверок со странами-участницами конвенции, а также участие в налоговых проверках за границей могут стать инструментами, увеличивающими доходную часть российского бюджета.


Таким образом, чтобы исключить противоречия между международными договорами России и ее национальным налоговым законодательством нужны изменения в Налоговом Кодексе, которые и предполагает законопроект.

Заполнение формы СЗВ-6-4*, в которой собраны воедино сведения о стаже, взносах, а также о выплатах и вознаграждениях, вызывает у страхователей много вопросов. Многие из них касаются порядка заполнения таблицы «период работы за последние три месяца отчетного периода» в отношении работников, находившихся на больничном, в отпуске или в декрете. Ответы на некоторые вопросы специалисты Пенсионного фонда дали в письме от 04.07.13 № 08-19/9884. Разъяснения чиновников наверняка помогут страхователям избежать ошибок при подготовке полугодовой отчетности.

Как отразить начисление выплат (больничного) в отчетном периоде, если в предыдущем периоде сотрудник был уволен?

Ситуация:

Сотрудник был уволен 13.12.2012. В январе 2013 года он представил для оплаты лист нетрудоспособности за период с 20.12.2012 по 30.12.2012, по которому в январе 2013 года было начислено 10 тыс. руб. пособия.

Ответ:

Если сотруднику, уволенному в 2012 году, в I квартале 2013 года начисляется выплата или иное вознаграждение (в том числе не входящая в базу для начисления страховых взносов), то на такого сотрудника страхователем должны быть представлены индивидуальные сведения за I квартал 2013 года по форме СЗВ-6–4. При этом форма СЗВ-6–4 будет содержать значения в графе «Сумма выплат и иных вознаграждений» раздела «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица». В других разделах формы значения будут отсутствовать.

Как заполнить СЗВ-6-4, если отпуск и больничный сотрудника с особыми условиями труда были оплачены не в отчетном периоде

Ситуация:

Отпуск сотрудника, занятого во вредных условиях труда (код особых условий 27-1, код позиции списка 1010100г-25404) с 09.01.2013 по 28.01.2013 был оплачен в декабре 2012 года, а за период с 29.01.2013 по 29.03.2013 сотрудник предъявил листок нетрудоспособности, который был оплачен в апреле 2013 года.

Ответ:

При заполнении раздела «Период работы за последние три месяца отчетного периода» формы СЗВ-6-4 одновременно с указанием кода особых условий труда необходимо отразить коды, указывающие на то, что в это время застрахованное лицо находилось в отпуске и болело. А именно — для периода с 01.01.2013 по 28.01.2013 одновременно с кодом «27-1» следует указать код «ДЛОТПУСК»; для периода с 29.01.2013 по 31.03.2013 одновременно с кодом «27–1» — код «ВРНЕТРУД».

Как заполнить форму, если сотрудница в отчетном периоде находится в отпуске без сохранения зарплаты

Ситуация:

Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет по 31.12.2012 включительно, затем оформила отпуск без сохранения заработной платы с 09.01.2013 по 30.06.2013.

Ответ:

При заполнении раздела «Период работы за последние три месяца отчетного периода» формы СЗВ-6-4 одновременно с указанием периода работы застрахованного лица необходимо отразить коды, указывающие на то, что застрахованное лицо находилось в отпуске по уходу за ребенком, а затем в административном отпуске. А именно — для периода с 01.01.2013 по 09.01.2013 следует указать код «ДЛДЕТИ»; для периода с 10.01.2013 по 31.03.2013 — код «АДМИНИСТР».

Cейчас обязательная досудебная процедура обжалования предусмотрена только в отношении решений по итогам налоговых проверок. А с 2014 года она станет обязательной для обжалования всех ненормативных актов налоговых органов без исключения. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 02.07.13 № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ».

Жалоба будет подаваться в региональное налоговое управление через инспекцию, чьи акты, действия или бездействие обжалуются (а инспекция должна в течение трех дней перенаправить жалобу в вышестоящую инстанцию). Обратиться с жалобой можно в течение года со дня вынесения решения или с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав.
Решение по жалобе принимается в течение 15 дней со дня ее получения (на принятие решения по жалобе по итогам проверок по-прежнему будет отводиться 1 месяц). Указанный срок может быть продлен для получения дополнительных документов на 15 дней (на 1 месяц при рассмотрении решений по итогам проверки). Акты, принятые по итогам рассмотрения жалоб, могут быть оспорены в Федеральной налоговой службе или в суде. На это отводится 3 месяца с момента вынесения решения по жалобе.

Еще одна важная поправка касается срока апелляционного обжалования решений по итогам проверок. Если сейчас решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня его вручения (20 дней — для решений по итогам выездной проверки консолидированной группы налогоплательщиков), то с 2014 года этот срок будет увеличен до 1 месяца. Таким образом, у компаний появится больше времени для подготовки мотивированной жалобы.